北極星碳管家網訊:碳定價機制包括碳稅和碳排放權兩種，其同屬于碳定價范疇，主要通過發揮價格信號作用，引導經濟主體降低溫室氣體排放量，減少環境污染行為，推動經濟社會發展綠色轉型。碳稅與碳市場有效結合，能有效克服碳市場機制的不足，覆蓋更多的行業同時囊括中小企業，提升減碳機制的完整性和靈活度。
（來源：微信公眾號“奇點能源”作者：鄭穎）
當前我國運行中的碳定價機制僅有全國碳市場，碳稅仍處于研究制定階段，CCER市場也還未重啟。但我國自提出“雙碳”戰略以來，已于多份文件中提及推動碳稅制度落地。這一發展趨勢在全國碳市場經歷了數據風波，可能面臨建設進度減緩的情況下得到了進一步鞏固和加強：碳稅在21年年末及22年年初的政府文件及主要領導和專家的發言論述中更加頻繁被提及。2022年1月21日，國家發改委等七部門聯合印發《促進綠色消費實施方案》，提到“更好發揮稅收對市場主體綠色低碳發展的促進作用”，再一次明確了國家通過財稅工具，促進綠色低碳發展的工作思路。
放眼2022年的“雙碳”工作，已釋放出一個強烈的信號:碳稅制度作為法律約束性極強、政策約束力極高的碳減排機制，正式出臺的進程加快！
一、碳稅的設計機制與核心優勢
碳稅是以含碳燃料（如煤炭、汽油、柴油）為征稅對象，向化石燃料生產者或使用者征收，或者直接對二氧化碳或其他溫室氣體排放量征收的一種環境稅，其出發點是解決環境的負外部性問題。與碳交易基于總量控制（Cap-and-Trade）設計原則不同，碳稅制度設計的核心是價格控制（Tax-orprice-based regimes），由政府設定稅率，碳稅所覆蓋的企業通過繳納碳稅支付碳排放成本。簡單來說，碳交易的降碳邏輯是設置排放總量上限，通過逐年降低排放總量上限實現減排目標，而碳稅機制則不設置排放總量上限，通過價格干預引導經濟主體優化生產經營行為，從而實現碳減排目的。
因此，碳稅具有“雙重紅利”性。第一重紅利為環境紅利，征收碳稅將提高傳統化石能源的使用成本，促使企業通過新能源替代化石能源利用或提高能效等方式，合理減少碳稅支出，從而實現全社會減排；第二重紅利為社會福利，為降低企業的稅賦負擔，政府開征碳稅的同時將相應降低其他稅種稅率，或者增加對居民和企業的轉移支付，碳稅可被政府用于加強碳減排或應對氣候變化等投入，創造社會福利。
碳稅機制還能彌補碳市場在機制設計上的不足：首先，碳市場由于準入門檻設置，導致部分中小企業無法被納入，碳市場機制也無法對其發揮減排促進作用，而碳稅征收對象適用于所有市場主體，對所有納稅主體都將產生減排推動效應，具有普遍性與公平性；其次，碳市場下碳價具有一定的波動性，企業投資低碳技術的回報預期存在不確定性，而碳稅價格確定，可以讓企業盡量避免由于碳價波動而引起的的減排成本風險，并促進綠色低碳技術進步；同時，碳交易成本明顯高于碳稅，建立MRV體系等花銷會對部分企業造成一定的經營負擔，而碳稅征收可基于現有的征稅系統開展，對企業而言，交易成本相對較少，不會造成過重的經營負擔。
二、碳稅的國際實踐
1、碳定價機制覆蓋了全球22%的溫室氣體排放量
根據世界銀行《2020年碳定價現狀與趨勢》的統計，全球已有超過46個國家和32個地區實施或計劃實施61項碳定價政策，其中31個為碳排放權交易市場，30個為碳稅機制，覆蓋了22%的全球溫室氣體排放量。出臺碳稅機制的主要國家（地區）如圖1所示。
資料來源：世界銀行，中金研究院
圖1 各國碳稅水平（單位：美元/噸碳）
從20世紀90年代起，挪威、瑞典、芬蘭以及丹麥等北歐國家即開始征收全國性碳稅。目前，國際上碳稅政策模式主要分為兩種：一是單一碳稅政策，即在碳減排工具中僅選擇碳稅，如芬蘭等北歐國家初期的碳稅制度和英國的氣候變化稅（Climate Change Levy, CCL）；二是復合碳稅政策，即碳稅與碳交易等其他碳定價機制并行，這種模式在歐盟較為普遍。
在已經開征碳稅的國家（地區）中，碳稅并非完全作為一個獨立稅種存在，而是作為該國（地區）加強環境保護和節能減排稅收體系中的一部分。芬蘭、瑞典等北歐國家將碳稅作為消費稅（Excise Tax）、能源稅（Energy Tax）或燃料稅（Fuel Tax）的一部分；丹麥和斯洛文尼亞等國家，碳稅作為環境稅的一部分存在；大部分參與歐盟碳排放權交易體系EU ETS的歐洲國家將碳稅作為該體系的補充機制。
2、碳市場與碳稅機制并行減排效果最明顯
目前，各國碳稅征收水平差異較大，導致產生的碳減排效應差異較為明顯。以北歐四國為例。中金研究院對1981―2008年間瑞典、挪威等北歐國家的碳稅征收效果進行研究，以不征收碳稅為基準情形，分析征收碳稅后，北歐國家大約降低了2.8-4.9% 的碳排放量（見表1）。
根據北歐四國碳排放量變化情況（圖2），芬蘭、丹麥、瑞典、挪威等北歐四國自1990年來，在單一碳稅制度下，其單位GDP排放呈現下降態勢（GDP增速明顯高于總排放增速）。隨后，北歐四國于2005-2006年間陸續加入歐盟碳市場（EU ETS），在加入后的12年間，四國的碳排放絕對量下降幅度更加顯著。說明在兩種碳定價機制并行的情況下，良好的機制協同效應促進了碳排放量的下降。
資料來源：EEA，中金研究院
圖2 北歐四國GDP與碳排放量變化情況
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