騰訊科技訊（林靖東）北京時(shí)間4月29日消息，《紐約時(shí)報(bào)》今日刊文指出蘋(píng)果利用各種避稅手段成功避稅數(shù)十億美元，并分析了它避稅的各種方法。全文如下：
全球盈利最高的科技公司蘋(píng)果并沒(méi)有在內(nèi)華達(dá)州雷諾市設(shè)計(jì)iPhone或提供AppleCare客戶服務(wù)，它也沒(méi)有在附近地區(qū)生產(chǎn)MacBooks或是iPad。但它在雷諾市設(shè)了一個(gè)小小的辦事處，安排了一小部分員工。雖然這個(gè)辦事處規(guī)模不大，但卻從事著與蘋(píng)果的核心企業(yè)戰(zhàn)略密切相關(guān)的工作，它幫助蘋(píng)果避開(kāi)了加州和另外20個(gè)州上千萬(wàn)美元的稅。
蘋(píng)果總部設(shè)在加州庫(kù)伯蒂諾市，雷諾市與庫(kù)伯蒂諾市相距僅200英里。雷諾市的辦事處主要收集蘋(píng)果的利潤(rùn)并進(jìn)行投資，通過(guò)這種方式，蘋(píng)果避開(kāi)了一部分利潤(rùn)的所得稅。原因是什么呢？因?yàn)榧又莸钠髽I(yè)稅率為8.84%，而內(nèi)華達(dá)州的企業(yè)稅率為0。
在雷諾市設(shè)辦事處只是蘋(píng)果為了避稅而采取的許多合法方法之一，蘋(píng)果每年合法避稅的數(shù)額高達(dá)數(shù)十億美元。與內(nèi)華達(dá)州的情況一樣，蘋(píng)果還在愛(ài)爾蘭、荷蘭、盧森堡和英屬維京群島等低稅率地區(qū)設(shè)立了不少分公司，以幫助它減少納稅。
當(dāng)然，幾乎每一家大公司都會(huì)想方設(shè)法將稅款降低到最低水平。對(duì)于蘋(píng)果來(lái)說(shuō)，避稅節(jié)省下來(lái)的錢(qián)可是一筆大數(shù)目，因?yàn)樗睦麧?rùn)實(shí)在是太高了。華爾街分析師預(yù)計(jì)，蘋(píng)果本財(cái)年的凈利潤(rùn)最多可達(dá)456億美元，這將創(chuàng)下全美商業(yè)公司凈利潤(rùn)最高的新紀(jì)錄。
現(xiàn)在的納稅法規(guī)是為工業(yè)時(shí)代編寫(xiě)的，不太適用于現(xiàn)在的數(shù)字經(jīng)濟(jì)。蘋(píng)果是科技巨頭如何利用舊的納稅法規(guī)鉆空子避稅的典范。許多公司如蘋(píng)果、谷歌、亞馬遜、惠普和微軟等的某些利潤(rùn)并非來(lái)自實(shí)體產(chǎn)品，而是來(lái)自軟件專利等知識(shí)產(chǎn)權(quán)的版稅。還有些時(shí)候，產(chǎn)品本身是數(shù)字形態(tài)的，比如下載的歌曲。擁有版稅和數(shù)字產(chǎn)品的公司比雜貨商或汽車廠商更容易將利潤(rùn)轉(zhuǎn)移到低稅率國(guó)家和地區(qū)，因?yàn)樗鼈兊漠a(chǎn)品在哪里銷售都是一樣的。
不斷增長(zhǎng)的數(shù)字經(jīng)濟(jì)給監(jiān)管企業(yè)納稅的立法者提出了難題。雖然科技行業(yè)是美國(guó)最大和最有價(jià)值的行業(yè)之一，但許多科技公司繳納的稅金卻很少。在過(guò)去的兩年里，標(biāo)準(zhǔn)普爾500指數(shù)中71%的科技公司繳納的全球現(xiàn)金稅的平均稅率比其他公司低三分之一。
即使在科技公司中，蘋(píng)果繳稅的稅率也是很低的。雖然蘋(píng)果推動(dòng)了整個(gè)科技行業(yè)的進(jìn)步，刺激了經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)，滿足了無(wú)數(shù)客戶的需求，但它還是制定出各種企業(yè)戰(zhàn)略來(lái)利用納稅法規(guī)中的漏洞。
例如，許多科技公司指示高稅率國(guó)家的海外銷售人員以代表其他地區(qū)的低稅率國(guó)家的方式展開(kāi)工作，以達(dá)到避開(kāi)營(yíng)業(yè)稅的目的。蘋(píng)果就是最早一批采取這種避稅手段的公司之一。蘋(píng)果率先研究出一種名為“Double Irish With a Dutch Sandwich”的會(huì)計(jì)技術(shù)，通過(guò)將利潤(rùn)經(jīng)由愛(ài)爾蘭分公司和荷蘭轉(zhuǎn)移到加勒比海的方式來(lái)減少納稅。現(xiàn)在，無(wú)數(shù)公司都在使用這種方式避稅，某些公司甚至直接抄襲了蘋(píng)果的方法。
據(jù)前財(cái)政部經(jīng)濟(jì)學(xué)家馬丁沙利文（Martin ASullivan）最新研究發(fā)現(xiàn)，如果不使用那些避稅手段，那么蘋(píng)果去年在美國(guó)可能要多繳納24億美元的聯(lián)邦稅。蘋(píng)果去年的利潤(rùn)為342億美元，在全球各地繳納的現(xiàn)金稅共計(jì)33億美元，納稅稅率為9.8%。
相比之下，沃爾瑪去年在全球各地繳納的現(xiàn)金稅共計(jì)59億美元，而它去年的凈利潤(rùn)為244億美元，納稅稅率為24%。這一納稅稅率也是非科技公司的平均納稅稅率。
蘋(píng)果的國(guó)內(nèi)納稅問(wèn)題一直是企業(yè)稅專家最感興趣的研究課題之一，因?yàn)樘O(píng)果公司雖然位于美國(guó)，但它的大部分利潤(rùn)主要來(lái)自海外市場(chǎng)。雖然蘋(píng)果將產(chǎn)品的生產(chǎn)和裝配業(yè)務(wù)外包給了海外地區(qū)的其他公司，但它的高管、產(chǎn)品設(shè)計(jì)師、營(yíng)銷專家、員工、研發(fā)部門(mén)和零售店都在美國(guó)。稅務(wù)專家們認(rèn)為，因此蘋(píng)果的大部分利潤(rùn)也應(yīng)該在美國(guó)。美國(guó)的納稅法規(guī)是建立在這樣一種觀念之上的：即一家公司賺取利潤(rùn)的地方就是價(jià)值被創(chuàng)造出來(lái)的地方，而不是產(chǎn)品被賣出去的地方。
然而，蘋(píng)果的會(huì)計(jì)人員發(fā)現(xiàn)了許多中合法的方法將大約70%的利潤(rùn)轉(zhuǎn)移到納稅稅率通常比美國(guó)國(guó)內(nèi)要低很多的海外地區(qū)。
政府或公司都不會(huì)公開(kāi)納稅數(shù)據(jù)，一家公司應(yīng)納稅的收入通常與年報(bào)中披露的收入數(shù)據(jù)也是不同的。公司會(huì)在年報(bào)Form 10-K文件中披露現(xiàn)金開(kāi)支，但利用那些數(shù)據(jù)不可能精確計(jì)算出它應(yīng)該向政府繳納的稅款。蘋(píng)果在其最新年報(bào)中列出的全球納稅總額（含現(xiàn)金稅、遞延稅和其他稅務(wù)支出）為83億美元，有效稅率幾乎為凈利潤(rùn)的四分之一。
然而，稅務(wù)分析師和專家們稱，那一數(shù)據(jù)可能夸大了公司應(yīng)向政府繳納的稅款，因?yàn)槠渲邪艘徊糠炙鼜奈蠢U納過(guò)的稅款。里德學(xué)院專研跨國(guó)納稅問(wèn)題的經(jīng)濟(jì)學(xué)家基姆伯莉克勞辛（Kimberly Clausing）稱：“對(duì)于大多數(shù)公司來(lái)說(shuō)，10-K文件中的信息都是不切實(shí)際的，但是對(duì)于科技公司來(lái)說(shuō)，那些數(shù)據(jù)不但是不切實(shí)際的，更是荒唐的。”
蘋(píng)果在聲明中稱，公司在開(kāi)展所有的業(yè)務(wù)時(shí)都堅(jiān)持著最高的道德標(biāo)準(zhǔn)，遵守著所有的適用法律和會(huì)計(jì)法規(guī)。它補(bǔ)充說(shuō)：“我們?yōu)樘O(píng)果做出的所有貢獻(xiàn)感到無(wú)比自豪。”
它在聲明中還說(shuō)：“蘋(píng)果每年繳納了數(shù)額巨大的稅款，為地方、州和聯(lián)邦政府提供了莫大幫助。在2012財(cái)年的上半年，我們?cè)诿绹?guó)的業(yè)務(wù)就繳納了近50億美元的聯(lián)邦和各州的營(yíng)業(yè)稅，我們是美國(guó)營(yíng)業(yè)稅納稅大戶。”
蘋(píng)果的聲明并未指明50億美元營(yíng)業(yè)稅是如何計(jì)算出來(lái)的，也沒(méi)有提到遞延稅的問(wèn)題。50億美元營(yíng)業(yè)稅似乎包括了蘋(píng)果員工最終應(yīng)繳的稅款。蘋(píng)果和其他科技公司繳納的稅款是公司內(nèi)部爭(zhēng)議最多的問(wèn)題之一。
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