“我們經(jīng)常自嘲，經(jīng)過這次財務(wù)自查，就算以后不干審計了，改行去做私家偵探也綽綽有余。”楊林(化名)笑稱。
楊林是國內(nèi)一家會計師事務(wù)所的一線會計師，當(dāng)前正服務(wù)于某創(chuàng)業(yè)板企業(yè)的IPO項(xiàng)目。IPO核查的開始，已經(jīng)極大地加快了他的工作節(jié)奏。
“我還算好的。我了解的其他項(xiàng)目，審計人員每天從早上八點(diǎn)干到晚上十一點(diǎn)，并且全周無休，這都是稀松平常的。”
執(zhí)行艱難
“證監(jiān)會重點(diǎn)規(guī)定的核查項(xiàng)目，可謂刀刀見血。應(yīng)該說企業(yè)通常玩的貓膩現(xiàn)在已經(jīng)無所遁形了。”楊林雖然每天疲于奔命，但對證監(jiān)會的種種措施還是頗為贊同。
但他話鋒一轉(zhuǎn)：“立意是極好的，但在執(zhí)行的過程中會面臨很大的障礙。”
“現(xiàn)在殺傷力最大的手段是全面核查企業(yè)近三年來的所有銀行流水，這也是我們當(dāng)前最難推進(jìn)的工作”，楊林對此頗感撓頭，“你說說，發(fā)行人的某些銀行賬號都銷掉了，已經(jīng)不是該銀行客戶了，現(xiàn)在還要人家給你打?qū)~單?”
“就算能打得出來，銀行也沒有電子版的單據(jù)給到你，只能一筆一筆地手工對賬，然后再自己敲到電腦里。”
據(jù)悉，單是這一項(xiàng)工作就要耗費(fèi)掉楊林所在的團(tuán)隊(duì)3-4個工作日。但是采用這個手段，企業(yè)的每一筆大額資金進(jìn)出都將有據(jù)可查。
“以前我們查銀行流水，是做余額審計，看看還剩多少錢。現(xiàn)在不一樣了，發(fā)生額和余額都要審，錢從哪來到哪去，看得清清楚楚，什么都藏不住了。”楊林表示，“這對很多不稱職的會計師是個很大的打擊。”
查過發(fā)行人的“錢袋”以后，會計師還要去查供應(yīng)商和客戶的“戶口”——工商底稿。據(jù)悉，證監(jiān)會這一規(guī)定旨在摸清供應(yīng)商和客戶的注冊資本、注冊地、股權(quán)結(jié)構(gòu)等信息。
“調(diào)工商底稿，應(yīng)該是律師到工商局去辦理，但是現(xiàn)在很多地方就算你有律師證也不會給你辦的。”楊林表示，“必須這些企業(yè)自己開證明到工商局，才會給你調(diào)這個文件。”
可想而知，由于調(diào)查涉及供應(yīng)商上下游的眾多企業(yè)，這對會計師將是多么巨大的工作量。單是楊林的這個項(xiàng)目，就要調(diào)查約200家企業(yè)。
“好就好在，你有這個需求，就有人幫你花錢消災(zāi)。”楊林稱，“現(xiàn)在市場上有很多中介機(jī)構(gòu)在做這個生意，我們把證監(jiān)會的需求打個包給他們，他們很快就能辦出來，每調(diào)查一家企業(yè)平均要花費(fèi)1000元左右，200家企業(yè)就是20萬的費(fèi)用，這些當(dāng)然都由發(fā)行人承擔(dān)。”
據(jù)悉，楊先生做這個項(xiàng)目的標(biāo)的額約為150萬元。記者粗略估算，單這一項(xiàng)就要為企業(yè)增加近13%的成本。
“這些機(jī)構(gòu)要么在工商局有人，要么就是有律師和法院關(guān)系好，可以拿《民事立案書》去調(diào)查。這些機(jī)構(gòu)往年也在做這個生意，今年可真是發(fā)大財了。”楊林表示。
拿到工商底稿之后，會計師還要去調(diào)查企業(yè)的關(guān)聯(lián)自然人。
“往年也就是查查直系血親——父母、子女、配偶。現(xiàn)在的范圍則大大擴(kuò)張，要嚴(yán)格按照《上市公司關(guān)聯(lián)交易實(shí)施指引》進(jìn)行調(diào)查。”楊林說，“拿到他們的身份證復(fù)印件，然后按照工商底稿的信息去對比，看名字是不是相近，資料是否雷同。”
記者查閱這份《指引》的附則，“關(guān)系密切的家庭成員”包括：“配偶、年滿十八周歲的子女及其配偶、父母及配偶的父母、兄弟姐妹及其配偶、配偶的兄弟姐妹、子女配偶的父母。”
會計師面臨“生死時速”
“我們所有工作的基礎(chǔ)，就是假設(shè)發(fā)行人的所有關(guān)聯(lián)方都在造假。”
自從證監(jiān)會去年發(fā)布“14號文”，要求會計師對企業(yè)進(jìn)行走訪后，楊林就開始了“南征北戰(zhàn)”。
“我們這個項(xiàng)目，需要走訪的企業(yè)多達(dá)140家。”楊林稍許計算了一下，“難就難在，證監(jiān)會并沒有明確我們需要走訪的企業(yè)數(shù)量占總體關(guān)聯(lián)企業(yè)數(shù)量的百分比是多少，所以我們都是在揣測上面的心理。這個數(shù)字只是我們按照70%這個數(shù)字估計出來的。”
“發(fā)行人企業(yè)的特點(diǎn)決定了這一部分的工作量。我們這個項(xiàng)目發(fā)行人關(guān)聯(lián)方太分散，而有的發(fā)行人可能只要跑前十家企業(yè)就夠了。”他說。
然而，現(xiàn)在距離證監(jiān)會發(fā)布IPO財務(wù)自查令只有短短不到一個月時間，即便從發(fā)令槍響到3月31日的終點(diǎn)線，也只有不到三個月時間。
“現(xiàn)在是真正的生死時速，過了3月31日項(xiàng)目就得死，你說是不是得玩命干活?”楊林又指出了一個嚴(yán)峻的現(xiàn)實(shí)問題，“最近春運(yùn)已經(jīng)開始，我們連火車票、飛機(jī)票都買不到，有的人出得去回不來，有的人回得來出不去。”
“到了春節(jié)，你要走訪的企業(yè)也沒有人接待，就算想干活趕進(jìn)度也不可能。”
據(jù)悉，該項(xiàng)目當(dāng)前需要走訪企業(yè)的數(shù)量在證監(jiān)會發(fā)布財務(wù)自查令后大大增加，平均走訪每家的費(fèi)用在3000-4000元。
而在走訪企業(yè)的過程中，會計師還需要調(diào)查發(fā)行人客戶的終端產(chǎn)品用戶信息。這個審計項(xiàng)目在平時由于可操作性差往往被草草實(shí)施，而在這次財務(wù)自查風(fēng)暴中卻成為了必選動作。
“我們這個發(fā)行人只是生產(chǎn)某種機(jī)器設(shè)備上的核心部件，下游企業(yè)購買了它的產(chǎn)品，還需要和其他部件組裝起來，然后再把成品賣給這個下游企業(yè)的客戶。”楊林解釋道，“如果是發(fā)行人也就罷了，下游企業(yè)為什么要告訴你客戶信息呢?那是人家的商業(yè)機(jī)密啊!”
“但是證監(jiān)會要的就是這份嚴(yán)謹(jǐn)，這樣才能真正摸清關(guān)聯(lián)交易或虛假業(yè)績。”楊先生表示，“為此，我曾被一溫州女老板罵得啞口無言。”
此外1月29日證監(jiān)會發(fā)布了《關(guān)于首次公開發(fā)行股票(IPO)公司2012年度財務(wù)報告專項(xiàng)檢查工作相關(guān)問題的答復(fù)》，業(yè)內(nèi)人士稱為“17號文”。
該文最重要的是兩點(diǎn)：一是發(fā)行人也需要做自查報告，這樣券商、會計師事務(wù)所、發(fā)行人三方都要為自查結(jié)果負(fù)責(zé);二是保薦機(jī)構(gòu)、會計師事務(wù)所自查的范圍應(yīng)包括整個報告期，而不僅局限于2012年度報告。
“這無疑是一件火上澆油的政策。”楊林笑稱，“業(yè)內(nèi)一般都不會把前兩年的工作做得很細(xì)，據(jù)我所知，已經(jīng)有很多會計師現(xiàn)在正在‘補(bǔ)’前兩年的底稿和審計程序。”
這樣無疑是要逼迫很多不合格企業(yè)知難而退或自然死亡。
“雖然我最近很辛苦，但我個人非常支持證監(jiān)會的政策。但是對于這些上市公司，是應(yīng)該好好收拾一下他們了。”楊林一字一句地說，“我們會計師是吃專業(yè)這口飯的，應(yīng)該有極強(qiáng)的專業(yè)素質(zhì)。然而這個市場是如此草莽，靠的往往是關(guān)系和蠻勇，只有肅清了這種風(fēng)氣，我們這些勤懇的從業(yè)人員未來才有希望。”
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本文標(biāo)題：IPO核查風(fēng)暴下會計師的自白
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