監(jiān)管層對企業(yè)內(nèi)控制度的要求再上一個(gè)臺階。
記者從券商了解到，《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引實(shí)施意見》已經(jīng)自2012年1月1日起施行，2012年主板上市的IPO企業(yè)需出具內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告。
“創(chuàng)業(yè)板什么時(shí)候開始執(zhí)行還沒有時(shí)間表，但一定會和中小板一起執(zhí)行。保薦機(jī)構(gòu)要提醒明后年申報(bào)的企業(yè)，應(yīng)該請會計(jì)師幫助做起來運(yùn)行一個(gè)時(shí)期，以避免影響申報(bào)進(jìn)度。”在今年第一期保薦人培訓(xùn)會議上，證監(jiān)會有關(guān)部門負(fù)責(zé)人如是強(qiáng)調(diào)。
在企業(yè)內(nèi)控制度由主板公司逐漸向中小板、創(chuàng)業(yè)板全面過渡的背景下，會計(jì)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)能力亦將接受嚴(yán)峻考驗(yàn)。
“保薦機(jī)構(gòu)慎選、選好中介機(jī)構(gòu)，尤其一定要選擇行業(yè)前列的會計(jì)師事務(wù)所。讓中介機(jī)構(gòu)進(jìn)場后協(xié)助把關(guān)，督促其認(rèn)真工作摸清企業(yè)情況。”前述證監(jiān)會有關(guān)部門負(fù)責(zé)人表示。
而在IPO財(cái)務(wù)審核項(xiàng)目對會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)轉(zhuǎn)型的呼聲愈發(fā)高漲的同時(shí)，中注協(xié)近期發(fā)布《關(guān)于支持會計(jì)師事務(wù)所進(jìn)一步做強(qiáng)做大的若干政策措施》，從監(jiān)管角度和政策扶持方面鼓勵(lì)事務(wù)所強(qiáng)強(qiáng)合并、多元化經(jīng)營。
“內(nèi)控審計(jì)體系”新考
事實(shí)上，近年來監(jiān)管層對于企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)越發(fā)關(guān)注，而內(nèi)控制度的不完善更成為導(dǎo)致企業(yè)IPO闖關(guān)失敗的重要因素之一。
在證監(jiān)會公布的2011年22家創(chuàng)業(yè)板企業(yè)被否原因中，有3家企業(yè)因?yàn)閮?nèi)部控制被否。
其中，上海豐科生物科技在報(bào)告期內(nèi)以自然人銀行賬號代收銷貨款，占銷售收入比例較高。而北京合縱科技則為2008年度及2010年1－6月原始財(cái)務(wù)報(bào)表存在不符合收入確認(rèn)原則、關(guān)聯(lián)交易統(tǒng)計(jì)不完整，致使合并報(bào)表內(nèi)部交易抵消不徹底，申報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表與原始財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大差異。
最后，陜西同力重工在報(bào)告期內(nèi)與關(guān)聯(lián)方關(guān)系密切的幾家企業(yè)存在大量非經(jīng)營性資金往來，未簽署書面合同；此外還與關(guān)聯(lián)方存在設(shè)備融資租賃交易。但該股份公司成立前后卻均未就上述事項(xiàng)履行董事會、股東大會等決策程序。
這種內(nèi)控缺陷，會所等中介機(jī)構(gòu)難逃責(zé)任。對于上述三家公司存在的內(nèi)控缺陷情況，有投行人士直言相關(guān)中介機(jī)構(gòu)處理并不到位。
“上海豐科的情況同花順(300033.SZ)曾經(jīng)也存在，可是人家在報(bào)告期最后一年已經(jīng)清理差不多了；北京合縱的報(bào)告期報(bào)表重大差異問題的確是比較罕見，即使中介機(jī)構(gòu)進(jìn)場比較晚，也應(yīng)該再運(yùn)行一段時(shí)間再報(bào)。”上述投行人士指出，“陜西同力報(bào)告期最后一年還有關(guān)聯(lián)方的資金往來，這的確有些過分。”
而這些缺陷，在未來新的監(jiān)管理念下，或會進(jìn)一步考驗(yàn)會計(jì)師事務(wù)所轉(zhuǎn)型的能力。
“新審計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施，審計(jì)逐步由制度基礎(chǔ)轉(zhuǎn)向風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì)，財(cái)務(wù)信息質(zhì)量很大程度上依靠審計(jì)機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量。”證監(jiān)會有關(guān)部門負(fù)責(zé)人在近期舉辦的2012第二期保代培訓(xùn)班上指出。
值得注意的是，這包含了幾大方面。首先，會計(jì)師事務(wù)所要對發(fā)行人內(nèi)控摸底，檢查內(nèi)控制度是否健全，關(guān)鍵崗位分離；建立采購有關(guān)的完整內(nèi)控制度。
再者，銷售流程內(nèi)控易出現(xiàn)造假，建立銷售流程內(nèi)控，關(guān)注是否存在第三方賬戶周轉(zhuǎn)和支付、利用員工賬戶進(jìn)行貨款收支。
此外，還包括建立完善資金管理方面、采購、銷售流程等方面的內(nèi)控制度，以及關(guān)注利用員工賬戶進(jìn)行貨款收支的情況。
上述負(fù)責(zé)人透露，現(xiàn)在要求保薦機(jī)構(gòu)和會計(jì)師協(xié)助擬上市公司將與財(cái)務(wù)相關(guān)的內(nèi)控體系先建立起來，建議保薦機(jī)構(gòu)選擇好的會計(jì)師事務(wù)所，最好是做內(nèi)控審計(jì)的會計(jì)師事務(wù)所。進(jìn)場后，應(yīng)要求會計(jì)師對發(fā)行人的內(nèi)控體系進(jìn)行全面梳理，提出整改方案。
關(guān)注誠信
在IPO項(xiàng)目不斷要求會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)能力同步提高的同時(shí)，財(cái)政部、中注協(xié)亦一直力推本土?xí)?jì)師事務(wù)所轉(zhuǎn)型升級。
今年6月，中注協(xié)發(fā)布了《關(guān)于支持會計(jì)師事務(wù)所進(jìn)一步做強(qiáng)做大的若干政策措施》，包括六大重點(diǎn)鼓勵(lì)方向和24項(xiàng)具體扶持措施。未來五年，中注協(xié)將從資金扶持、人才培養(yǎng)、國際合作、專業(yè)服務(wù)、政策協(xié)調(diào)等方面，引導(dǎo)和支持鼓勵(lì)事務(wù)所做強(qiáng)做大。
值得注意的是，《支持措施》對事務(wù)所的誠信和執(zhí)業(yè)質(zhì)量也給予高度關(guān)注。中注協(xié)在印發(fā)《支持措施》的通知時(shí)強(qiáng)調(diào)，事務(wù)所因執(zhí)業(yè)質(zhì)量和職業(yè)誠信受到行政處罰和行業(yè)懲戒的，將取消對其的扶持措施。
中注協(xié)副會長兼秘書長陳毓圭對記者表示，“除對合并后事務(wù)所如何加強(qiáng)統(tǒng)一管理和質(zhì)量控制等組織專門的培訓(xùn)和指導(dǎo)之外，中注協(xié)還將對首次進(jìn)入全國綜合評價(jià)排名前15位，收入超過5億元且當(dāng)年增幅高于行業(yè)收入平均增幅等的會計(jì)師事務(wù)所，予以會費(fèi)部分返還，鼓勵(lì)事務(wù)所強(qiáng)強(qiáng)合并。”
未來五年，中注協(xié)每年將安排2000萬左右的資金，用于專項(xiàng)資助、部分會費(fèi)返還、資金獎勵(lì)等鼓勵(lì)措施。
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本文標(biāo)題：IPO財(cái)務(wù)審核新變局：內(nèi)控審計(jì)體系促會所新考
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